Федеральной налоговой службой проведен анализ заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов.
В ходе анализа уставлены основные ошибки, которые допускают налогоплательщики:
– неверно указан налоговый (отчетный) период. В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация;
– неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления. Уведомление представляется только по следующим налогам: организации – транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов; организации и ИП – УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ;
– уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций). Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата производится до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена;
– в представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года. По Кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва»: эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация. Поэтому, если за 1 – 3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется;
– неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления. Правила заполнения платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
– уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку. Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Повторное уведомление по этому же сроку и налогу уточняет и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений;
– уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока. Платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов».