Межрайонная ИФНС России №2 по Приморскому краю информирует, что Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. У каждого налога свои периодичность и сроки уплаты.
Для исполнения своей обязанности налогоплательщик должен, в установленные законом сроки, представлять в инспекцию налоговые декларации по соответствующим налогам.
По некоторым налогам предусмотрены также сроки уплаты авансовых (предварительных) платежей, которые перечисляются в течение налогового периода, а по его окончании засчитываются в счет уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Некоторые налоги исчисляет за налогоплательщиков инспекция.
В случае полной или частичной неуплаты налогов (сборов), в установленный законом срок, возникает задолженность или недоимка (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Недоимка считается установленной со следующего дня после окончания срока уплаты налога, сбора (авансового платежа).
Также, инспекция может определить недоимку по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Сумма выявленной недоимки указывается в решении по итогам проверки.
Неуплата налога (авансового платежа) может повлечь для налогоплательщика ряд негативных последствий:
ü начисление пеней на неуплаченную сумму (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ);
ü наложение штрафа налоговым органом (ст. 122 НК РФ).
ü взыскание недоимки, пеней и штрафов (п. п. 2, 8 ст. 45 НК РФ).
В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей инспекция вправе взыскать платежи в бесспорном порядке (списать средства с рублевых, валютных счетов, погасить задолженность за счет электронных денег, иного имущества, а с 1 июня 2018 г. - также списать средства со счетов в драгоценных металлах) или в судебном порядке (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
В процессе взыскания налоговый орган может приостановить расходные операции по счетам в банках (переводы электронных денежных средств), арестовать имущество (ст. ст. 76, 77 НК РФ).
В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при наличии задолженности, взыскание производится в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.
Следует отметить, что до применения мер взыскания в бесспорном или судебном порядке налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (ст. 69, 70 НК РФ), в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности. И, в случае отсутствия погашения задолженности до истечения срока, указанного в требовании, инспекцией применяется комплекс мер, направленный на взыскание задолженности в бесспорном или судебном порядке.
Для предотвращения наступления последствий, возникающих при неуплате (неполной уплате) налогов, сборов, взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен в соответствии с Налоговым кодексом РФ для каждого вида платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).