Если недвижимое имущество приобретено в общую долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При этом отказаться от уже полученного вычета, а также передать право на получение его или остатка другим лицам налогоплательщик не может, так как это не предусмотрено нормами налогового законодательства. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

По результатам камеральной проверки декларации по НДФЛ инспекция отказала в предоставлении имущественного налогового вычета на часть доли супруга в приобретенном имуществе. Она указала, что ранее заявителю был в полном объеме предоставлен такой вычет за 2012-2015 годы в связи с приобретением им 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли жилого дома.

Налогоплательщик с решением не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган необоснованно отказал в перераспределении расходов долей супругов и незаконно ограничил его право на получение налогового вычета.

ФНС России отказала в удовлетворении жалобы. Она указала, что после предоставления обоим супругам имущественного вычета за 2012-2015 годы его перераспределение или перераспределение остатка по заявлению налогоплательщиков не допускается. Возможность отказа от уже полученного имущественного вычета действующим законодательством не предусмотрена. ФНС России также обратила внимание на то, что процентные и долевые соотношения для получения вычета определяются единожды при подаче декларации и заявления на его получение. Пересмотр этих параметров в дальнейшем законодательством не предусмотрен.

В связи с ухудшением эпидемиологической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, на сайте ФНС России возобновлена возможность представления в налоговые органы заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в электронном виде в разделе «Сервисы и госуслуги/ Государственная регистрация ЮЛ и ИП / Индивидуальные предприниматели / Прекращение деятельности ИП», с указанием способа представления (направления) указанного заявления в регистрирующий орган «В электронном виде без использования электронной подписи заявителя (заявителей)».

Вышеуказанный сервис позволяет сформировать и направить заявление по форме № Р26001 в электронном виде без использования электронной подписи и без дальнейшего личного взаимодействия заявителя с регистрирующим органом.

Одновременно с заявлением направляются скан-образ или фотография страниц паспорта с информацией о выдаче документа, серии и номере. Также необходимо указать ФИО лица, которому принадлежит документ, и приложить фотографию. Кроме того, необходимо сделать собственное фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах, для подтверждения личности.

При данном способе представления заявления на прекращение предпринимательской деятельности, уплачивается государственная пошлина в размере 160 рублей, оплатить которую возможно также в вышеупомянутом сервисе.

Результат оказания услуги будет отправлен на адрес электронной почты, указанной при формировании заявления.

ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы налога для ИП, совмещающих ПСН и УСН, если они используют труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных специальных режимов.

Ситуация: предприниматель использует наемный труд только в деятельности, подлежащей налогообложению в рамках УСН. В данном случае он вправе уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование без применения ограничения в виде 50%.

ИП также может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя, а также в отношении выплат и иных вознаграждений своим работникам с учетом ограничения в 50%.

Аналогичный порядок следует применять при уменьшении налога, если ИП совмещает УСН и ПСН, используя труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН.

С 2023 года отменена обязанность российских организаций по представлению в налоговые органы деклараций по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года и последующие периоды в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Одновременно вводится порядок направления организациям сообщений об исчисленных суммах налога на имущество организаций.

Организациям, которые имеют право на льготы по налогу на имущество организаций, необходимо направить в налоговый орган заявление налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1150121). Вместе с ним они вправе подать документы, подтверждающие право на данную льготу.

Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен. Поэтому заявление о представлении налоговой льготы за налоговый период 2022 года организации целесообразно представить в течение I квартала 2023 года.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе. Если налоговый орган на дату составления Сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот. В дальнейшем налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.

По результатам рассмотрения заявления о предоставления налоговый льготы, налоговый орган должен направить уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

Обращаем внимание, что налоговая льгота по налогу на имущество организаций за налоговый период 2021 года может быть заявлена только путем подачи соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Во втором квартале 2022 года налоговыми органами Приморского края будет проведен массовый расчет транспортного и земельного налогов организаций за налоговый период 2021 года. До этого времени юридические лица могут обратиться в налоговые органы по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и земельных участках.

Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и земельных участков. Постановка производится на основании сведений, которые органы ГИБДД, гостехнадзора, ГИМС, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра направляют в территориальные налоговые органы края.

Организация вправе получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2021 году. Если, по мнению налогоплательщика сведения ЕГРН необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение базовых государственных реестров, кадастров, регистров и т.п., содержащих первичные сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет проинформирован.

С 2023 года российские компании не включают в декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Одновременно вводится порядок направления таким организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанного налога.

Чтобы подготовиться к вступлению в силу перечисленных положений, организации в 2022 году могут обратиться за проведением сверки сведений. В случае расхождений записей ЕГРН с характеристиками объекта недвижимости по данным органов Росреестра целесообразно сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости.

С 1 марта 2022 года функции по обеспечению процедур банкротства юридических лиц будут переданы в УФНС России по Приморскому краю. Концентрация информации «в одних руках» позволит улучшить взаимодействие с арбитражными управляющими, устранить возможность использования недобросовестными лицами процедур банкротства для уклонения от уплаты налогов, повысить качество проводимых в рамках процедур банкротства мероприятий.

Федеральная налоговая служба эффективно реализует новую концепцию централизации функций обеспечения процедур банкротства, правовой и досудебной работы. Практика показала, что централизация работы по банкротству на уровне региональных управлений ФНС России и проведение точечной работы по крупнейшим и значимым должникам обеспечивает более высокое качество сопровождения процедур банкротства.

В связи с этим, вопросы обеспечения процедур банкротства с 1 марта 2022 года будет администрировать УФНС России по Приморскому краю. Налогоплательщики смогут обратиться за консультацией по вышеуказанным вопросам по телефону: 8 423 241-20-66.

Обращаем внимание: функции по инициированию процедур банкротства, привлечению лиц к административной ответственности (ч. 5, 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ) и внесудебному банкротству граждан осуществляет Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю, расположенная по адресу: г. Владивосток, ул. Пихтовая, 20.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Резидентами признаются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительства, а иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие или временно проживающие на территории РФ, признаются нерезидентами в рамках Закона № 173-ФЗ (п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме через кассу не входят в разрешенный ч. 2 и 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ список операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках. При этом ограничений по выплате заработной платы наличными через кассу организации работодателем-резидентом иностранному работнику, имеющему вид на жительство на территории РФ, действующим законодательством не установлено.

Как таковая процедура получения заработной платы иностранным работником считается валютной операцией и за осуществление расчетов не разрешенным способом, произведенных минуя счета в банках, предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на резидентов (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, а на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Срок для привлечения к административной ответственности составляет два года с момента выплаты заработной платы из кассы работодателя.

Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю рекомендует работодателям, во избежание нарушения законодательства РФ, рассмотреть вопрос включения в трудовой договор с работником-нерезидентом обязанности работника открыть банковский счет для получения заработной платы.

Управление ФНС России по Приморскому краю на постоянной основе проводит контроль за выявлением фактов привлечения иностранной рабочей силы и способе выплаты им заработной платы. И, не смотря на постоянные мероприятия, проведенные по информированию налогоплательщиков о запрете выплаты нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, количество административных процедур в отношении работодателей, нарушивших положения частей 2, 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, не имеет тенденцию к уменьшению. Так, за 2021 год вынесено 538 Постановлений о назначении административного наказания в отношении организаций и их должностных лиц на сумму более 27 млн. руб. На территории Приморского края сложилась устойчивая судебная практика в пользу налоговых органов.

Благовещенский городской суд удовлетворил исковые заявления заместителя Генерального прокурора Российской Федерации Дмитрия Демешина о взыскании с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Амурская областная детская клиническая больница» в пользу родителей 10 несовершеннолетних, действующих в их интересах, компенсации морального вреда в размере от 700 до 800 тыс. рублей каждому.

Основанием для защиты прокуратурой интересов несовершеннолетних в суде послужили многочисленные факты тяжелого инфекционного заболевания среди детей, требующего длительного медикаментозного и терапевтического лечения.

Эпидемиологическим расследованием управления Роспотребнадзора по Амурской области установлено, что ненадлежащее исполнение сотрудниками больницы своих обязанностей и несоблюдение санитарно-эпидемиологических правил привели к формированию в лечебном учреждении хронического очага с множественными случаями заболевания вирусным гепатитом С среди пациентов гематологического отделения.

Исковые требования Генеральной прокуратуры Российской Федерации удовлетворены. В пользу законных представителей десяти несовершеннолетних взыскана компенсация морального вреда на общую сумму более 7 миллионов рублей.

Судебные решения вступили в законную силу, исполнены в полном объеме.

Прокуратурой Амурской области и областным управлением Роспотребнадзора проводится работа по защите интересов иных пострадавших граждан.

Управление Генеральной прокуратуры

Российской Федерации

по Дальневосточному федеральному округу

О.В. Яновская

8-914-203-36-22

Владивосток, 17.02.2022. – Приморье лидирует по темпам роста среди российских регионов, в которых в 2021 году было продано более 10 тыс. квартир или других помещений в новостройках. Согласно информации Росреестра, количество заключенных договоров долевого участия составило почти 10,5 тысяч - это более чем в 1, 5 раза превышает показатели 2020 года.

В Управлении ведомства по Приморскому краю подтверждают, что прошедший год был рекордным по спросу на новостройки.

Одним из обязательных реквизитов кассового чека является QR-код. Он содержит данные, которые можно считать смартфоном. ФНС разработала бесплатное мобильное приложение для покупателей. Оно позволяет просто и быстро проверять чеки по QR-коду, сообщать о выявленных нарушениях, а также подавать жалобы.

Пользователи, которые входят в приложение с помощью логина и пароля от «Личного кабинета налогоплательщика» или через портал ЕСИА, могут составить обращение в ИФНС, получить от налогового органа ответ, а также по желанию выступить свидетелем по вопросу нарушения законодательства о применении ККТ. Для этого необходимо отсканировать QR-код или ввести данные кассового чека вручную.

Кроме того, в мобильном приложении можно хранить собственные кассовые чеки, отслеживать расходы на покупки, в том числе подотчетных лиц. Также оно позволяет удобно прикреплять кассовые чеки к декларации при заявлении налогового вычета.

Физлицо может стать самозанятым и без статуса резидента. Более того, даже утрата статуса налогового резидента РФ позволяет и дальше платить НПД.

Если у физлица нет статуса налогового резидента России, то это не является препятствием для применения спецрежима «Налог на профессиональный доход». На это указывает Минфин в письме от 20.12.2021 № 03-11-11/103727. Более того, даже утрата статуса налогового резидента РФ позволяет и дальше платить НПД. То есть гражданин РФ, находясь за рубежом, может выполнять работы, оказывать услуги и продавать товары онлайн своим клиентам в России, и платить НПД.

Напомним, что стать самозанятым разрешено исключительно гражданам стран – участников ЕАЭС (Россия, Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия). При продаже товаров или услуг физлицу применяется ставка 4%, а при работе с юрлицами или ИП – 6%.

С 1 по 30 апреля 2022 года ИП и организации могут начать подавать заявку для добровольного перехода на единый налоговый платеж (ЕНП). Но не позже одного месяца после сверки с ИФНС.

Таким образом, с 1 июля по 31 декабря 2022 года юрлица и предприниматели смогут перечислять в бюджет единый налоговый платеж, так же, как это сейчас делают физлица (закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Направить заявление об особом порядке уплаты нужно в ИФНС по местонахождению компании или по месту жительства ИП.

Заявление для перехода на ЕНП нужно подать с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позже одного месяца после того, как завершится последняя сверка. Это значит, что всем желающим перейти на новый формат оплаты, надо будет сверить расчеты с бюджетом в марте 2022 года.

Отметим, что переход на новый механизм будет добровольным. То есть если надо перечислять налоги и взносы отдельными платежками, то такая возможность сохранится.

Для перехода на единый налоговый платеж компании и ИП должны: сверить расчеты с налоговой инспекцией; устранить разногласия по итогам сверки; подать заявление о переходе на единый налоговый платеж.

Обращаем внимание, что в Госдуму внесли законопроект, по которому единый налоговый платеж может стать обязательным для всех с 1 января 2023 года. А это значит, что надо быть готовым к изменению сроков уплаты налогов и сдачи отчетности.

С 1 января 2022 года устанавливается в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346(20) Налогового кодекса Российской Федерации на территории Приморского края налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в размере 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для организаций потребительской кооперации и хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие деятельность в населенных пунктах, расположенных на территориях, приравненных к районам Крайнего Севера, островных территориях Приморского края, или в населенных пунктах, расположенных на расстоянии свыше 40 километров от административных центров муниципальных районов, муниципальных, городских округов Приморского края.

Если работодатель получил субсидию на нерабочие дни, НДФЛ и страховые взносы не нужно начислять на зарплату, размер которой не превышает установленный лимит.

В соответствии с НК РФ, работодателям, которым выдали субсидию на нерабочие дни, не нужно учитывать в базе по страховым взносам, а также начислять НДФЛ с сумм выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного сотрудника. Такую льготу можно получить только один раз и только в том месяце. Когда была получена субсидия или в следующем за ним календарном месяце. Общий размер выплаты устанавливался в индивидуальном порядке с учетом численности персонала компании в июне 2021 года. Поэтому были случаи, когда субсидия была начислена с учетом одного количества сотрудников, а в месяце получения субсидии численность штата компании уже была другой.

Как поясняет ФНС, расхождение в цифрах не меняет установленный порядок. Суммы зарплат, не превышающие12 792 рублей, все равно освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами независимо от количества работников на момент начисления этих выплат и от суммы полученной субсидии на нерабочие дни (письмо ФНС от 21.01.2022 № БС-4-11/592@).